相続と保険金 - 生命保険金の相続税非課税枠の活用方法

執筆者

弁護士 関口 久美子 (せきぐち くみこ)

弁護士法人宇都宮東法律事務所 代表社員（パートナー弁護士）

所属 / 栃木県弁護士会 (登録番号43125)

保有資格 / 弁護士

生命保険金と相続の基本概念

生命保険金は、相続対策における重要なツールの一つです。被相続人（死亡した人）の死亡を原因として支払われる生命保険金には、一定の金額までは相続税が非課税となる特例があり、この制度を適切に活用することで、相続税負担を軽減することができます。

生命保険金の非課税枠は、法定相続人1人あたり500万円が基本となります。例えば、配偶者と子ども2人が法定相続人の場合、合計1,500万円までの生命保険金が非課税となります。

また、生命保険金は、相続財産とは異なる法的性質を持つ「みなし相続財産」として扱われ、相続財産の分割協議とは別に、保険金受取人が単独で請求できるという特徴があります。

生命保険金の相続税における取扱い

1. 非課税制度の概要

非課税制度の主なポイントは以下の通りです。

1. 非課税限度額の計算

• 法定相続人数 × 500万円
• 相続放棄した人も法定相続人数に含む
• 代襲相続人も1人として計算

2. 対象となる保険金

• 被相続人死亡による死亡保険金
• 死亡退職金も同様の扱い
• 遺族年金は別枠で非課税

2. みなし相続財産としての特徴

1. 相続財産との違い

• 保険金受取人の固有の請求権
• 遺産分割協議の対象外
• 遺留分算定の基礎財産に含まれる

2. 課税対象額の計算

• 受取保険金額 非課税枠
• 複数の保険金がある場合は合算
• 死亡退職金がある場合も合算

生命保険金を活用した相続対策

1. 基本的な活用方法

1. 受取人の指定

• 納税資金が必要な相続人を指定
• 相続分の調整に活用
• 配偶者の生活資金確保

2. 保険金額の設定

• 非課税枠を考慮した設計
• 想定相続税額との調整
• 相続人の状況に応じた配分

2. 具体的な活用例

1. 納税資金対策

• 概算相続税額の試算
• 必要な保険金額の設定
• 受取人の適切な指定

2. 相続人間の公平性確保

• 事業承継者との調整
• 居住用不動産の承継者との調整
• 相続分の差異の是正

保険金活用の実務的なポイント

1. 契約時の留意点

1. 契約者・被保険者・受取人の関係

• 保険料負担者の考慮
• 贈与税への影響
• 二重課税の回避

2. 保険種類の選択

• 終身保険vs定期保険
• 一時金vs年金
• 医的診査の有無

2. 受取時の実務

1. 保険金請求手続き

• 必要書類の準備
• 請求のタイミング
• 支払時期の確認

2. 相続税申告

• 課税対象額の計算
• 申告書への記載方法
• 添付書類の確認

最近の動向と新たな活用方法

1. 保険商品の進化

1. 新商品の特徴

• 介護保障の組み合わせ
• 認知症保障の追加
• 資産形成機能の付加

2. 相続対策商品

• 非課税枠活用型
• 解約返戻金抑制型
• 保険料分割払型

2. 制度変更への対応

1. 相続法改正の影響

• 配偶者居住権との関係
• 特別寄与料との調整
• 遺留分制度との関連

2. 税制改正への対応

• 税制改正の動向把握
• 既存契約の見直し
• 新規契約への反映

まとめ

生命保険金を活用した相続対策では、以下の点が重要となります。

• 非課税枠の正確な把握と活用
• 受取人の適切な指定
• 相続人の状況に応じた保険設計
• 他の相続対策との組み合わせ
• 定期的な見直しと調整

効果的な活用のためには、家族構成や財産状況の変化に応じて、適宜見直しを行うことが重要です。

補足：よくある質問（FAQ）